原材料的会计分录

2021-08-05 11:52:16

(一)原材料按实际成本核算


(1)购入环节


①材料已验收入库,货款已经支付或开出、承兑商业汇票(款付+货到)


借:原材料


       应交税费——应交增值税(进项税额)


 贷:银行存款(已付、托收承付)/其他货币资金(银行汇票)/应付票据(商业汇票)


②货款已经支付或开出、承兑商业汇票,材料尚未到达或尚未验收入库(款付+货未到)


借:在途物资


       应交税费——应交增值税(进项税额)


 贷:银行存款等


验收入库后:


借:原材料


 贷:在途物资


③货款尚未支付,材料已经验收入库【收到单据】(款未付+货到)


借:原材料


       应交税费——应交增值税(进项税额)


 贷:应付账款


月末仍未收到单据时,材料按暂估价值入账:


借:原材料


 贷:应付账款——暂估应付账款


下月初红字冲销原会计分录:


借:原材料(金额红字)


 贷:应付账款——暂估应付账款(金额红字)


后收到发票账单时:


借:原材料


       应交税费——应交增值税(进项税额)


 贷:银行存款等


预付货款时:


借:预付账款


 贷:银行存款


收到材料并验收入库时:


借:原材料


       应交税费—应交增值税(进项税额)


 贷:预付账款(一站到底)


补付货款时:


借:预付账款(实付-预付)


 贷:银行存款


(2)发出材料


生产经营领用材料


借:生产成本(直接材料成本)


       制造费用(间接材料成本)


       销售费用(销售环节消耗)


       管理费用(行政环节消耗)


       研发支出(研发环节消耗)


       委托加工物资(发出加工材料)


 贷:原材料


销售材料结转成本:(详见第五章)


借:其他业务成本


 贷:原材料


(二)采用计划成本核算


(1)货款已经支付,同时材料验收入库(款付+货到)


①以实际成本计入材料采购:


借:材料采购(借方,实际成本)【计划成本法下,材料采购作为中转站】


       应交税费——应交增值税(进项税额,税肯定按实际的算)


 贷:银行存款/其他货币资金等


②原材料收入,按计划成本计价:


借:原材料(计划成本)


 贷:材料采购(贷方,计划成本)【材料采用计划成本核算时,材料的收入、发出及结存,按照计划成本计价】


③结转材料成本差异


借:材料成本差异(借方超支)


 贷:材料采购


或反之(贷方节约)


(2)货款已经支付,材料尚未验收入库(款付+货未到)


借:材料采购(实际成本)【作用同实际成本法下“在途物资”】


       应交税费——应交增值税(进项税额)


 贷:银行存款


(3)款项尚未支付,材料已经验收入库(款未付+货到)


借:材料采购(实际成本)【计划成本法下,材料采购作为中转站】


       应交税费——应交增值税(进项税额)


 贷:应付账款、应付票据等


同时:


借:原材料(计划成本)【材料采用计划成本核算时,材料的收入、发出及结存,按照计划成本计价】


 贷:材料采购(计划成本)


借:材料成本差异(借方超支)


 贷:材料采购


或反之(节约差)


(4)材料已入库,尚未收到发票账单,月末应按计划成本暂估入账。


3.发出原材料


发出时:


借:生产成本——基本生产成本


                    ——辅助生产成本


       制造费用


       管理费用


       销售费用


 贷:原材料(计划成本)


期末分摊成本差异时(调回实际成本):


借:生产成本等


 贷:材料成本差异(结转超支差)


借:材料成本差异(结转节约差)


 贷:生产成本等