建筑业挂靠经营不可行,涉税风险大!

2021-08-06 03:45:26

建筑行业的经营是相对严格的,一般来说,都会要求有“资质”。如果没有相应的资质则很难实施业务。所以,业内为了顺利完成资质申请,难免的出现了“挂靠”这一操作。


显然,“挂靠”是有风险的。


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        6种情形,属于挂靠行为 0          1             什么是挂靠?           


挂靠的形式有很多种,证书挂靠,资质挂靠等等……

但今天,主要还是针对建筑业而言。


建筑企业挂靠是指,

(1)允许他人在一定期间内使用自己企业名义对外承接工程    的行为。  


(2)允许他人使用自己名义的企业为被挂靠企业,相应的使用被挂靠企业名义从事经营活动的企业或自然人为挂靠人。  


0          2             下面的6种情况,则属于挂靠行为           


   

(1)没有资质的单位或个人借用其他施工单位的资质    承揽工程  
 (2)有资质的单位相互借用资质    承揽工程。  
 (3)劳务分包的发包单位非工程的施工总承包、专业承包单位或专业分包单位的  


(4)在施工现场派驻的项目负责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人    中一人以上与施工单位没有订立劳动合同的


 (5)实际施工总承包单位或专业承包单位与建设单位之间    没有工程款收付关系 
 

(6)由其他单位或个人采购、租赁,或者施工单位不能提供    有关采购、租赁合同及发票等证明,又不能进行合理解释    并提供材料证明的;


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      挂靠有什么风险 

挂靠本身就是违法行为    。这是大家都知道的事情,但知道不代表干得少……




财务人员最关注的是挂靠所涉及的财税问题

   
 0          1             增值税及其他税种风险   


(1)虚开发票    


 

如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务,被挂靠方与此项业务无关,被挂靠方向受票方纳税人就该项业务开具增值税专用发票,属于对外虚开增值税专用发票。


 

虚开发票的风险,实操君多次提过了!!


 

(2)延迟确认收入    


由于实际工程项目的实施进度由挂靠方为主,因此被挂靠方在签订合同后,只负责结算工程款、开具发票等,因此容易出现延迟确认收入或者少确认收入    。


 

(3)质保金    


 


因此,如果建筑公司(被挂靠方)向发包方开具了增值税发票,则就算未收到款项,也需要缴纳增值税




0          2             所得税风险              
 

(1)四流不一致    


   

挂靠为了付款方便,经常会使用个人账户支付相关款项,从而导致“四流不一致”(四流不一致:资金流、发票流、业务流、合同不统一)    ,由于无法证明业务的真实性,因此也容易产生税前扣除的风险


 

(2)无发票    


   

因为采购渠道、规模的原因,很多材料费人工费无法取得发票,存在白条入账的情况也比较多,大家都知道,不合规的发票    以及    白条入账都是不能在税前扣除    ,同样潜在所得税税前扣除风险


 

(3)缺少结算单据    


   

挂靠业务常见的就是报销手续不齐全,材料无出入库手续,无运费单据。同样的没有相关单据的不能在所得税税前扣除    


 

(4)税务处罚风险    


   

在税收征管方面,按照相关税收政策规定,以被挂靠方对外经营并由被挂靠方承担相关法律责任的,被挂靠方就是增值税的法定纳税义务人    。


 

挂靠方为了尽量减少工程项目经营所得应缴纳的企业所得税,可能出现增加成本支出、隐瞒销售收入的情况,这一税收风险实际转嫁给了被挂靠单位。

   

一旦被税务部门查出将按偷税逃税的处理,由    被挂靠单位承担相应的处罚。


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        总结 

挂靠方式确实在施工领域属于常见,然而作为被挂靠企业,如果没有对挂靠企业进行严格的合约约定、要求和管理,将要承担潜在的风险。